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一般納稅人增值稅賬務處理的過程
一般納稅人的增值稅核算,下設二級科目“應交增值稅”和“未交增值稅”,如果是輔導期增值稅一般納稅人應該設置“待抵扣進項稅額”二級科目。“應交稅費-應交增值稅”的借方設置“進項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”等專欄;貸方設置“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。
  當月實現的增值稅一般需要下月初10內繳納。具體處理:如果“應交稅費-應交增值稅”月末借方余額,說明本月進項大于銷項,借方余額爲留抵稅金,這時不需要做帳務處理,留待下月繼續抵扣。如果“應交稅金-應交增值稅”月末貸方余額,爲當月應交納增值稅,帳務處理:
  借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
  貸:應交稅費-未交增值稅
  次月初10日內繳稅:
  借:應交稅費-未交增值稅
  貸:銀行存款
  增值稅專用發票抵扣的規定是自開票之日起180天內抵扣,並且必須在認證的當月抵扣。輔導期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對,後扣稅”,“先比對,後扣稅”是指輔導期一般納稅人企業取得的增值稅進項發票認證後,先通過防僞稅控系統將認證信息上傳至總局進行比對,總局比對結束後將比對結果下發各省市,各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業進行抵扣(一般在認證的次月收到比對結果)。
  帳務處理:在應交稅費科目下增設“待抵扣進行稅額”二級科目。
  企業認證後
  借:庫存商品(或其他相關科目)
  借:應交稅費-待抵扣進行稅額
  貸:銀行存款(或其他相關科目)
  收到比對結果後
  借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
  貸:應交稅費-待抵扣進行稅額
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