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建築公司稅務籌劃實施方案【案例】

一、 項目背景和稅務痛點

主要從事工程項目的建設,在營改增後,由于材料供應商經營不規範,無法開具合規的增值稅票,同時發包方、業主方要求開具合規的增值稅票,導致建築行業整體承擔高額的增值稅稅負,主要財稅痛點有以下幾點:

1、公司的收入都要對外開具票,但是采購材料多爲現金支付,沒有成本票,如何合規降低企業所得稅和增值稅,

2、國地稅合並後,明年 1 1 日正式開始征收社保,建築行業聘請的多爲臨時工,如何合規發放臨時工工資,降低設備風險。


二、 解決方案思路

1、合理設計交易結構,設立采購中心統一采購物料,銷售給建築公司或甲方業主公司,合規降低稅負。

2、針對臨時工的工資發放,可以利用不同模式通過個獨企業,個體,合夥企業,勞務外包有限企業等多種方式優化成本的合理性,解決成本費用的問題。


三、 稅務籌劃解決方案

1、優化交易結構——設立采購中心

可以窪地設立采購中心(個人獨資企業或個體戶,由該個人獨資企業與客戶單位建立購銷關系,采購中心優勢在不需要像一般有限責任公司繳納企業所得稅和個人所得稅(雙重納稅,只需要交一道個人所得稅,並且個人所得稅可以核定征收。

我們可以通過以下表格對比看出,如果完全沒有采購成本票據的情況下,有限公司和采購中心的稅務成本對比:



政策文件支持

注冊個人獨資企業或個體工商戶,主要是利用個人所得稅核定征收政策,及産業園區對于增值稅地方留存部分的返還,達到合理降低稅負的效果,具體分析如下:

  1. 個人獨資企業不征收企業所得稅

《國務院關于個人獨資企業和合夥企業征收所得稅問題的通知(國發[2000]16 規定,爲公平稅負,支持和鼓勵個人投資興辦企業,促進國民經濟持續、快速、健康發展,國務院決定, 2000 1 1 日起,對個人獨資企業和合夥企業停止征收企業所得稅,其投資者的生産經營所得,比照個體工商戶的生産、經營所得征收個人所得稅。

  1. 個人所得稅核定征收

根據財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的法規》(財稅[2000]91 )文規定:


財稅籌劃公司



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